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2022年3月24日，国家税务总局发布对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，公告表示为进一步支持小微企业发展，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税！

执行时间：2022年4月1日至2022年12月31日

该优惠政策是增值税3%减按1%（2021年4月1日至12月31日）征收政策的延续，今年直接免征。

对一些适用3%增值税的小规模纳税人来说，进一步降低了企业的负担，算一种利好消息。

01

什么是小规模纳税人？

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

同时，企业以何种身份纳税，还要视其在一定期限内的累计应征增值税销售额而定。

若纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的，即属于一般纳税人，否则即为小规模纳税人。

通常，刚登记的企业都会是小规模，因为小规模账务处理比较简单，而且初期收入比较小的话优惠力度也比较大。如果企业考虑到进项比较多，可以直接登记为一般纳税人。

02

有哪些项目适用3%预征率的预缴增值税？

1、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款

2、房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第二条

3、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条第二款

4、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条第三款

03

小规模纳税人优惠政策

目前对于小规模纳税人，季度不超过45w，是免征增值税的，如果您一个小规模不够的话，建议可以再开一家小规模公司，目前的政策截止到2022年12月31日。

注意：

1、季度45万免税只是免征增值税，不是企业所得税，企业所得税还是要交；

2、季度45万免税，说的是全部销售额，不管有没有开票都要计入，不是说只看开票的部分；而且如果开出专票是不能免的，不能计入45万范围内；

3、增值税销售额是不含税的。

另外，优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。

以前不达标准不能退，现在可以退了！

如果您是上面的行业，且符合退税政策，快安排财务人员去退税吧！

同时近期还有一些税收优惠的政策发布，比如加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度等等，大家都可以关注一下。