近年来，随着资本市场的活跃，并购重组等交易日益增加，自从进入2021年以来，税务稽查的次数越来越多，也愈发严厉，最近又剑指“股权转让”。

税务机关也随之加大了对股权转让行为的稽查力度，各地陆续爆发了多起股权转让的税务稽查案件！

01、先来看一个例子：股权转让隐瞒实际价格，补个税1200万！

该案件林某某将公司40%的股权（别人代持）转给了某投资公司，当时签订合同并约定价格为8000万。后经法院查明，林某某后续还和该投资公司的实际控股人签订了一份补充协议，实际转让价格为1.4亿。

最终，税务局认定林某某需要补缴个税、印花税共计将近1200万元，并下发限期缴纳税款通知书。

目前税局对股权转让方面的监管力度还是很大的，各位老板在转让股权时还是不要动“歪心思”。

视为股权转让行为的7种情形

(1) 出售股权；

(2) 公司购股权；

(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

(4) 股权被司法或行政机关强制过户；

(5) 以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

(6) 以股权抵偿债务；

(7) 其他股权转移行为。

02、股权转让中会涉及哪些税？

在股权转让中涉及的税种主要有个人所得税（转让方为个人）、企业所得税（转让方为法人）和印花税（仅在转让上市公司的股权时才涉及到需要按照金融商品转让缴纳相应增值税）。

一、个人所得税计算方式：个人所得税＝（股权转让收入－股权原值－合理费用）×20%“合理费用”是指纳税人在转让股权的过程中按有关规定所支付的相关税费。

二、企业所得税计算方式：企业所得税=(股权转让收入-取得股权成本) ×25%符合条件的小型微利企业，减按20%；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%。

三、印花税计算方式：印花税=所载金额×0.5‰非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。

03、常见的涉税风险：

1、低价或平价转让

若在签订股权转让协议时，出现平价或者价格偏低，并通过受让方虚开发票的方式套取现金，有很大的可能性涉嫌虚开发票和偷税。

2、签订阴阳合同

现在大家对“阴阳合同”应该不陌生了吧？前段时间某些艺人就是“阴阳合同”而被税务稽查，相信大家对此也有一定的了解了。

股权转让的阴阳合同也是一样的手法，明面上签订的是低价的股权转让协议，将此用于工商过户备案缴纳相关税费，背地里在合同外再签订一份真实合同，通过不同途径向受让方收取现金或实物资产，存在偷税行为。

3、以非货币性资产交换股权

这种情况下，换出方属于视同销售行为，涉及企业所得税、印花税，增值税。

从另外一方（也就是换入方），对于超过股权价格外的部分，除确认股权转让收入外，如不另支付对价，则存在接受捐赠行为，需按规定缴纳企业所得税或个人所得税，如果企业未按规定处理，则存在税务风险。

4、签订对赌协议

一般会出现在大企业、大项目上。所谓对赌协议，实际上是对原股权交易中被收购企业估值的一种调整，它存在的基础是企业未来发展的不确定性。

简单来说就是甲乙双方通过设定一个目标，当乙方不能达到甲方设定的预设值时，则需进行赔偿。

对赌协议对于满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入，对于未满足条件的，涉及退款的，目前暂时还没有明确的退款规定。

以下为股权转让行为中可能引发税务稽查的28种情形，做成卡片形式方便您收藏！

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